مكونات الموازنة الشاملة (الرئيسية):

مكونات الموازنة الشاملة (الرئيسية):
وتتكون الموازنة الشاملة من الآتي:
1. الموازنات التشغيلية.
2. الموازنات المالية.



















1- الموازنات التشغيلية:
وهي عبارة عن خطة تفصيلية شاملة تعد وتوزع قبل بدء تنفيذ العمليات وتعتبر كأداة تخطيطية رقابية ومعيار لتقييم الأداء، والموازنة التشغيلية تشمل الموازنات الفرعية الخاصة بإيرادات ومصروفات التشغيل .

وتتضمن الموازنة التشغيلية الموازنات الفرعية التالية:
‌أ. موازنة الإيرادات (المبيعات)
تعتبر موازنة المبيعات أول خطوة من خطوات إعداد الموازنة الشاملة فهي حجر الأساس عند إعداد الموازنة الشاملة وأكثر الموازنات الفرعية أهمية لأن كثير من الموازنات الأخرى الفرعية تكون ذات علاقة بمبيعات المنشأة ويتوقف إعدادها على إعداد موازنة المبيعات، على سبيل المثال موازنة المخزون السلعي، موازنة الإنتاج، موازنة العمالة.
وتتأثر موازنة المبيعات بعدة عوامل منها:
- الأحوال الاقتصادية للمجتمع.
- قرارات التسعير.
- المنافسة.
- التقدم التكنولوجي.
ويتم إعداد موازنة المبيعات على أساس تفصيلي فيجب أن توضح المبيعات من كل منتج وفي كل منطقة والمبيعات لكل نوع من أنواع العملاء.

‌ب. موازنة التشغيل والصيانة
وهي عبارة عن خطة تفصيلية شاملة تُعد وتوزع قبل بدء تنفيذ العمليات وتعتبر كأداة تخطيطية ورقابية ومعيار لتقييم الأداء.
وتشمل موازنة التشغيل على الموازنات الفرعية التالية:
- موازنة المواد الأولية ،
- وموازنة العمالة ،
- وموازنة المصروفات الصناعية الإضافية ،
- وموازنة المشتريات.

2- الموازنات المالية:
وهي خطة تجميع للموازنات التشغيلية السابقة وتشتمل على عدة موازنات:

‌أ. قائمة الدخل التقديرية.
وهي قائمة تعبر عن صافي نتيجة النشاط التقديرية (ربح / خسارة) لفترة مستقبلية.

‌ب. قائمة المركز المالي التقديرية ( الميزانية التقديرية ).
توضح المركز المالي للمنظمة في لحظة معينة في المستقبل آخذة في الاعتبار جميع الموازنات التشغيلية والمالية.

‌ج. الموازنة الرأسمالية:
تمثل تخطيط طويل الأجل للمشروعات الاستثمارية والتي تتعلق باستخدام رأس المال في الحصول على أصول ثابتة ، وذلك بإضافة طاقة جديدة أو الإحلال والاستبدال أو تحسين وتطوير أداء الخدمات. وتعكس هذه الموازنة العديد من القرارات الإدارية الرأسمالية الهامة.


‌د. الموازنة النقدية:
تعتبر السيولة النقدية هدفاً أساسياً لكل التنظيمات على اختلافها، والتي تعني قدرة المنشأة على سداد التزاماتها عندما يحين ميعاد استحقاقها، ويجب على إدارة المنشأة أن توازن بين السيولة والربحية بمعنى أن الربحية تقتضي استثمار، ومن هنا يكون الاحتفاظ بالقدر المناسب من السيولة بحيث لا يكون هناك عجز في النقدية يعوق المنشأة عند سداد الالتزامات في حينها، أو وفـر أكثر من اللازم يتعارض مع هدف الربحية، ومن هنا تتضح أهمية تخطيط المركز النقدي للمنشأة.

وتلعب موازنة النقدية دوراً هاماً وأساسياً في تخطيط ورقابة النقدية في المنشأة وإيجاد التوازن المستهدف من الربحية والسيولة وذلك من خلال تقدير كل التدفقات النقدية داخلة كانت أو خارجة وتحديد مقدار العجز في النقدية وفي أي وقت سيحدث هذا العجز وسبل مواجهته، بالإضافة إلى تحديد مقدار الوفر في النقدية وفي أي وقت سيوجد هذا الوفر وسبل استثماره.
ومن الملاحظ أنه عند إعداد الموازنة النقدية على أساس سنوي يكون قليل الفائدة ولا يفي بكل الاحتياجات التخطيطية والرقابية للنقدية، وبالتالي يفضل أن يتم إعداد الموازنة النقدية على أساس شهري أو أسبوعي أو حتى يومي، وذلك لما يوفره من معلومات كافية ولازمة لتخطيط ورقابة المركز النقدي للمنشأة.

وعلى أي حال فإن طول الفترة لموازنة النقدية إنما يتوقف على درجة احتياج الإدارة للمعلومات وحجم المشاكل التمويلية التي تواجه المنشأة.





مكونات الموازنة التخطيطية

أولاً: موازنة المبيعات (الإيرادات) :

يتوقف نجاح الموازنة التخطيطية على مدى النجاح في إعداد موازنة الإيرادات حيث تعتبر الركيزة الأساسية في إعداد الموازنات الأخرى ، كما تتوقف فعالية هذه الموازنة على مدى الدقة للتنبؤ بحجم الإيرادات.

أهداف موازنة الإيرادات :
- توفير البيانات اللازمة لإعداد الموازنات الفرعية مثل موازنة الإنتاج/ المشتريات/ التشغيل.
- تقدير صافي الدخل المتوقع الناتج عن مقابلة الإيرادات بالتكاليف المتوقعة.
- تسهيل متابعة تنفيذ إدارة التحصيل لخطة الإيرادات.

طرق التنبؤ بالإيرادات:
تقوم إدارة التحصيل بإعداد الموازنة بالاشتراك مع إدارة الإنتاج والمشتريات والإدارة المالية. وهناك عدة طُرق للتنبؤ بالإيرادات منها:-
- طريقة الاعتماد على الأرقام التاريخية.
- طريقة الاعتماد على تنبؤات مندوبيّ التحصيل.
- استخدام الأساليب الإحصائية الرياضية.

والشكل التالي يوضح نموذج موازنة الإيرادات (المبيعات)


موازنة المبيعات
( القيمة بالألف ريال)
بيــــان الشهـر إجمالي السنة
يناير فبراير مارس
كمية الإنتاج ×× ×× ×× ×××
+ مخزون الإنتاج أول الفترة ×× ×× ×× ×××
- مخزون الإنتاج آخر الفترة (××) (××) (××) (×××)
الكمية المتاحة للبيع ×× ×× ×× ×××
متوسط سعر بيع الوحدة ×× ×× ×× ××
إجمالي قيمة المبيعات ×× ×× ×× ×××


موازنة الإيرادات
( القيمة بالألف ريال)
البيان الشهــر إجمالي
السنة
يناير فبراير مارس
رسوم الدورات ×× ×× ×× ×××
رسوم كتب وملازم ×× ×× ×× ×××
تبرعات نقدية ×× ×× ×× ×××
تبرعات عينية ×× ×× ×× ×××
إيرادات أخرى ×× ×× ×× ×××
إجمالي الإيرادات ×× ×× ×× ×××



ثانياً: موازنة النفقات التشغيلية:
تتكون موازنة التشغيل إلى موازنة العمالة وموازنة المشتريات وموازنة المصروفات الإدارية والعمومية.

1. موازنة العمالة (المرتبات والأجور):
يتم إعداد موازنة تكاليف العمالة على أساس الاحتياجات من العاملين طبقاً لخطة القوى العاملة ويمكن الحصول على تكاليف العمالة ( المرتبات والبدلات والحوافز ..) من قِسم المرتبات .. وفي حالة عدم توفر فئة يمكن تقديرها على أساس تكاليف فئة مماثلة. والجدول التالي يوضح موازنة تكاليف العمالة.

موازنة تكاليف العمالة
( القيمة بالريال )
البيــان يناير فبراير مارس إجمالي السنة
مرتبات أساسية ×× ×× ×× ×××
بدل انتقال ×× ×× ×× ×××
أجور إضافية ×× ×× ×× ×××
حوافز (مكافآت) ×× ×× ×× ×××
بدل علاج ×× ×× ×× ×××
تأمين للعاملين ×× ×× ×× ×××
بدلات أخرى ×× ×× ×× ×××
إجمالي تكاليف العمالة ××× ××× ××× ×××




2. موازنة المشتريات:
يتم تقدير كمية المشتريات من كل مادة أولية طِبقاً للمعادلة الآتية:-

كمية المواد المطلوب شراؤها =
كمية الاحتياج + كمية المخزون آخر المدة – كمية المخزون أول المدة

قيمة المشتريات =
كمية المواد المطلوب شراؤها × متوسط سعر شراء الوحدة

إجمالي تكاليف المشتريات =
قيمة المشتريات + مصاريف النقل + عمولة الشراء


الموازنة التخطيطية للمشتريات
البيــان يناير فبراير مارس إجمالي
السنة
كمية الاحتياج ×× ×× ×× ×××
+ مخزون آخر الفترة ×× ×× ×× ×××
- مخزون أول الفترة (××) (××) (××) (×××)
كمية المشتريات ×× ×× ×× ×××
متوسط سعر شراء ×× ×× ×× ××
تكلفة المشتريات بالريال ××× ××× ××× ×××







3. موازنة المصروفات الإدارية والعمومية:
يتم إدراج بقية النفقات الأخرى في موازنة واحدة تسمى بموازنة المصروفات الإدارية والعمومية كما في الجدول التالي:

موازنة المصروفات الإدارية والعمومية
( القيمة بالريال )
البيــان يناير فبراير مارس إجمالي السنة
الإيجار ×× ×× ×× ×××
الكهرباء والمياه ×× ×× ×× ×××
الاتصالات ×× ×× ×× ×××
القرطاسية والأدوات الكتابية ×× ×× ×× ×××
تنقلات وبدلات سفر ×× ×× ×× ×××
صيانة وتصليحات ×× ×× ×× ×××
ضيافة واستقبال ×× ×× ×× ×××
تكاليف إدارية أخرى ×× ×× ×× ×××
إجمالي التكاليف ××× ××× ××× ××××




ثالثاً: موازنة قائمة الدخل
تعتبر قائمة الدخل (حساب الأرباح والخسائر) عن نتيجة نشاط المنظمة خلال الفترة القادمة حيث تقفل فيه جميع حسابات المصروفات والإيرادات وتكون النتيجة صافي ربح (فائض) أو صافي خسارة (عجز) ويأخذ النموذج التالي:

موازنة قائمة الدخل
(حـ/ الأرباح والخسائر)
(المبالغ بالألف ريال)
البيــان جزئـي كلـي
الإيــرادات: ×××
رسوم دورات ×××
رسوم كتب وملازم ×××
تبرعات ×××
إيرادات أوراق مالية ×××
إيرادات أخرى ×××
إجمالي الإيرادات ××××

تخصم المصروفات والأعباء:
مرتبات وأجور ×××
مصروف إيجـار ×××
مصروف كهرباء ومياه ×××
مصروف صيانة ×××
قرطاسية وأدوات كتابية ×××
مصاريف إدارية أخرى ×××
جملة المصروفات (×××)
صافي الربح (فائض النشاط) ×××



رابعاً: موازنة المركز المالي (الميزانية العمومية التقديرية)
تهدف الميزانية إلى تحديد المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين وتتمثل في مجموعة الأصول التي تمتلكها المنشأة وما يقابلها من حقوق للغير ، فهي تشمل مصادر الأموال وأوجه استخدام هذه الأموال. والميزانية كشف بالأرصدة للحسابات المفتوحة التي لم تقفل في حساب الأرباح والخسائر (الإيرادات والمصروفات) وتنقسم الميزانية إلى قسمين رئيسين الأصول والخصوم. وتنقسم الأصول إلى:
1- أصول ثابتة:
تمثل مجموعة الممتلكات التي تقتنيها المنشأة بغرض الاستخدام في النشاط وليس بغرض البيع وتحقيق ربح.

2- أصول متداولة:
وتضم جميع الممتلكات والقيم المالية التي تحصل عليها المنشأة لتحقيق إيراد.

وتنقسم الخصوم إلى:
1. رأس المال: يعبر عن حق الملكية ويُضاف إليه صافي الربح غير الموزع والاحتياطيات.
2. الخصوم طويلة الأجل:وتتمثل في الالتزامات التي يستحق سدادها بعد فترة طويلة نسبياً عادة ثلاث سنوات.
3. الخصوم قصيرة الأجل (المتداولة): وتعبر عن الائتمان المقدم من الغير في شكل حسابات الدائنين وغيرها.

والشكل التالي يوضح الميزانية العمومية لإحدى المنشآت.



الميزانية العمومية التقديرية

الأصــول (الموجودات) الخصــوم (المطلوبات)

المبلـغ البيــان المبلـغ البيــان
كلـي جزئي كلـي جزئي
أصول ثابتة حقوق الملكية
×× الأراضي ×× رأس المال
×× المباني والإنشاءات ×× (+) صافي الربح
×× السيارات ووسائل النقل (××) (-) صافي الخسارة
×× الأثاث والتجهيزات المكتبية (××) (-) المسحوبات)
×× مصاريف التأسيس ××× إجمالي حقوق الملكية
×× موجودات ثابتة أخرى
××× خصوم ثابتة (طويلة الأجل)
××× قروض طويلة الأجل
أصول متداولة
×× نقدية بالصندوق خصوم متداولة (قصيرة الأجل)
×× نقدية بالبنك ×× الدائنون (الموردون)
×× المدينون (العملاء) ×× أوراق الدفع
×× أوراق القبض ×× قروض قصيرة الأجل
×× أوراق مالية ××× إجمالي الخصوم المتداولة
×× المخزون
××× إجمالي الأصول المتداولة
××× إجمالــي الأصــول ××× إجمالــي الخصــوم



خامساً: الموازنة الاستثمارية (الرأسمالية)
تمثل تخطيط طويل الأجل للمشروعات الاستثمارية والتي تتعلق باستخدام الأموال في الحصول على أصول ثابتة، وذلك بإضافة طاقة جديدة أو الإحلال والاستبدال أو تحسين وتطوير أداء الخدمات. وتعكس هذه الموازنة العديد من القرارات الإدارية الرأسمالية الهامة.

الموازنة الاستثمارية

( القيمة بالريال )
البيــان يناير فبراير مارس إجمالي السنة
أجهزة كمبيوتر ×× ×××
طابعة ليزر ×× ×××
أجهزة فاكس وتلفونات ×× ×××
مكاتب أربعة أدراج مع الكراسي ×× ×××
طاولات لقاعات التدريب ×× ×××
كراسي للقاعات التدريبية ×× ×××
سبورات بيضاء ×× ×××
جهاز عرض بروجكتور ×× ×× ×××
سورة ورقية ×× ×× ×××
أصول ثابتة أخرى ×× ×× ×× ×××
إجمالي الموازنة الاستثمارية ××× ××× ××× ×××




سادساً: الموازنة النقدية:

الموازنة النقدية هي عبارة عن تقرير يبين المقبوضات والمدفوعات النقدية المتوقعة، وبالتالي الفائض أو العجز النقدي لفترات قصيرة من الزمن (شهرياً مثلاُ).

وتعد الموازنة النقدية على أساس شهري عادة لمدة ستة أشهر أو سنة، وبالتالي فإن حجر الأساس في إعداد الموازنة النقدية هو وجود تنبؤ بالمبيعات لكل شهر من أشهر الموازنة النقدية، وكذلك تقدير للمشتريات ولكل عنصر من عناصر الإنفاق النقدي الأخرى. كما أنها تتطلب تحديداً لحجم النقدي الأمثل الواجب توفره لدى الشركة لتسيير عملياتها.

أهمية الموازنة النقدية:
1. تعطي معلومات تفصيلية عن نمط تدفق المقبوضات النقدية، وسرعة تحصيل الذمم المدينة، وتأثير سياسات البيع بالآجل على سيولة الشركة.
2. تعطي معلومات عن حجم وتوقيت المشتريات وتأثير شروط الشراء على سيولة المنشأة.
3. دراسة تأثير كل عنصر من عناصر الإيرادات والنفقات النقدية على سيولة الشركة.
4. تمكن من معرفة حجم وتوقيت الاحتياجات النقدية للمنشأة مسبقاً حتى يتم تأمينها قبل حدوثها.
5. تمكن من معرفة حجم الفوائض وتوقيتها لتأمين توظيفها بما يوفر عائد مناسب.
6. تساعد على جدولة دفعات تسديد القروض دون أن تشكل هذه الدفعات عبئاً ثقيلاً على سيولة الشركة.

خطوات إعداد الموازنة النقدية:
لإعداد الموازنة النقدية يجب القيام بالخطوات الأربع التالية:
1. إعداد بيان بالمقبوضات النقدية (التدفقات النقدية الداخلة) والتي تتضمن الآتي:
‌أ. المتحصلات من المبيعات الآجلة، أو الخدمات الآجلة.
‌ب. المتحصلات من المبيعات النقدية، أو الخدمات النقدية.
‌ج. أية تدفقات نقدية أخرى (مثل مقبوضات بيع أصول ثابتة وفوائد الاستثمارات في الأوراق المالية).

2. إعداد بيان بالمدفوعات (التدفقات النقدية الخارجة) والتي تتضمن الآتي:
‌أ. المدفوعات عن المشتريات.
‌ب. أية تدفقات خارجة أخرى مثل (المصروفات الإدارية والأجور والمصروفات الرأسمالية).

3. إعداد بيان بالفائض أو العجز النقدي:
عن طريق مقارنة المقبوضات النقدية بالمدفوعات النقدية، ويمثل الفرق بينهما (الفائض أو العجز النقدي) في كل شهر من الفترة الزمنية التي تعد عنها الموازنة النقدية، ثم يتم مقارنة الفائض والعجز برصيد النقدية أول المدة فينتج من المقارنة رصيد النقدية آخر الشهر. ثم يتم مقارنة رصيد النقدية آخر الشهر بالحد الأدنى للنقدية الواجب الاحتفاظ به بصفة مستمرة، فينتج من المقارنة تحديد صافي المركز النقدي الشهري للمنشأة والذي يجب دراسته والتعليق عليه.
نموذج الموازنـة النقديــة
البيــان جزئـي كلـي
رصيد النقدية أول الفترة ×××

(+) المقبوضات النقدية (التدفقات النقدية الداخلة)
متحصلات وإيرادات نقدية ×××
متحصلات من العملاء ×××
مبيعات أصول ثابتة نقداً ×××
الفوائـد الدائنة ×××
القـروض ×××
أخــرى ×××
إجمالي المقبوضات النقدية ×××

إجمالي النقدية المتاحة ×××

(-) المدفوعات النقدية (التدفقات النقدية الخارجة)
مشتريات نقدية ×××
مشتريات أصول ثابتة نقداً ×××
تسديد أقساط القروض وفوائدها ×××
مصروفات إدارية ×××
إجمالي المدفوعات النقدية (×××)

رصيد النقدية المتراكم ×××
رصيد النقدية المستهدف (آخر الفترة) (×××)
الفائض / العجز النقدي ××